Почему Америка может стать самым большим офшором в мире

Отказ США от участия в системе обмена налоговой информацией может превратить их в крупнейший налоговый оазис

Когда речь заходит об офшорах, далеко не всегда речь идет о сокрытии доходов, полученных незаконным путем, или об уклонении от уплаты налогов. Например, несовершенства российской правовой системы вынуждают многих и законопослушных инвесторов совершать сделки в офшорных зонах.

Использование офшоров, как правило, связано с решением какой-то из трех (или сразу нескольких) задач: налоговое планирование, сохранение конфиденциальности владения и ведение международного бизнеса. Тектонические изменения в системе обмена налоговой информацией, а также недавний крупный скандал с утечкой из панамской компании сводят решение первых двух задач практически «на нет».

Российские правила в отношении контролируемых иностранных компаний и возрастающая стоимость обслуживания офшорных компаний зачастую ставят под сомнение экономическую обоснованность использования традиционных офшорных юрисдикций.

Однако это вовсе не означает, что офшоры исчезнут с экономической карты планеты: пока существует хоть одна причина, побуждающая к использованию офшоров, они будут существовать, адаптируясь к изменившейся реальности и меняя свою географию.

Почти 100 стран взяли на себя обязательство придерживаться стандарта CRS (Common Reporting Standard, Единый стандарт обмена информацией): налоговой информацией будут в автоматическом режиме обмениваться практически все государства ОЭСР, а также такие офшорные юрисдикции, как Британские Виргинские, Сейшельские острова, Панама, и другие. Из ведущих экономических игроков не присоединились к стандарту только США.

Вступивший в силу в 2013 году закон, обязывающий финансовые организации по всему миру информировать Налоговую службу США о счетах американских резидентов (FATCA), не подразумевает встречного обмена и работает в одностороннем порядке. Хотя у США нет общепризнанного статуса налогового рая, неприсоединение к мировым стандартам раскрытия информации, а также особенности налоговых систем в некоторых штатах (например, в Вайоминге и Делавэре) могут сделать США крупнейшим в мире офшором.

В ноябре 2015 года британская исследовательская группа Tax Justice Network (TJN), которая многие годы занимается расследованиями в области уклонения от уплаты налогов, опубликовала рейтинг налоговых оазисов. Третье место в рейтинге заняли США, уступив только Швейцарии и Гонконгу, в то время как «райским гаваням» осталось довольствоваться куда более скромными позициями: Каймановы острова оказались на пятом месте, Панама — лишь на тринадцатом.

Действительно, условия для регистрации и сопровождения компаний в некоторых штатах можно назвать офшорными: иностранным юридическим лицам предоставляются специальные налоговые льготы и другие привилегии. Например, согласно законодательству штата Делавэр, сведения о конечном бенефициаре не разглашаются, а общества с ограниченной ответственностью (LLC, Limited Liability Company), зарегистрированные в указанном штате нерезидентами США и не ведущие деятельность на территории страны, освобождаются от уплаты большинства налогов. Регистрация такой компании, деятельность которой минимизируется до выполнения функции почтового ящика, обойдется примерно в $2500 и займет не более месяца.

С точки зрения налогового законодательства России США пока не входят в так называемый «черный список» Минфина России. Следовательно, на операции с компаниями, зарегистрированными на территории США, не налагаются дополнительные ограничения. Например, по отношению к компаниям, зарегистрированным в государствах из «черного» списка Минфина России (Бермуды, Панама, Британские Виргинские острова и другие), не применяется нулевая ставка налога на дивиденды, а также уделяется более пристальное внимание к операциям с точки зрения правил российского трансфертного ценообразования. Все эти ограничения не действуют по отношению к компаниям, зарегистрированным в США.

Естественно, важны нюансы. В первую очередь, нужно учитывать существование санкций и их возможные последствия, зачастую непредвиденные. Что касается более утилитарных вопросов, то LLC не может, например, открыть счет в американском банке без постановки на налоговый учет в США.

Постановка на налоговый учет в свою очередь подразумевает более подробное раскрытие информации. Открытие счета в американском банке для компании с владельцем-нерезидентом из России, скорее всего, потребует личного присутствия, расширенного пакета документов, например, рекомендательные письма из других банков.

Но даже при соблюдении всех условий вероятность отказа в открытии счета остается очень высокой. Многие иностранные банки (в частности швейцарские) также требуют налоговые номера для компаний, зарегистрированных в США, и предвзято относятся к американским клиентам, подвергая их повышенному вниманию во время процедуры compliance. Кроме того, сами компании обязаны декларировать в США иностранные счета с остатком более $10000.

Несмотря на описанные особенности, у США сейчас есть все шансы стать главным налоговым оазисом в мире. Привлекательность Америки как своеобразной офшорной зоны уже дает свои плоды: по данным Financial Times в Южной Дакоте, штате с высоким уровнем конфиденциальности владения и низкими налогами, объем активов в трастах вырос с $32,8 млн в 2006 году до $226 млн в 2014 году.